列報外銷損失 附證明文件

財政部台北國稅局表示，公司外銷貨品若有解約、違約等情形造成損失，可列報外銷損失，提醒營利事業，除應準備合約、對方索賠文件外，根據賠償方式不同，也應準備不同的證明文件。

台北國稅局指出，常見外銷損失包括解除或變更買賣契約導致損失或收入減少，或因違約而給付賠償，另外也可能是遭受不可抗力的意外，或在貨品運送途中發生損失，可檢附證明文件，供國稅局查明，核實認列損失金額。

國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則規定，外銷損失除應檢附買賣契約書（應有買貨條件及損失歸屬規定）、國外進口商索賠文件、國外公證機構或檢驗機構出具證明文件外，也應視賠償方式分別提出各項文件。若以給付外匯方式賠償，經銀行結匯者，應提出結匯證明，未辦理結匯者，則應有銀行匯付或轉付證明文件。

若為補運或調換出口貨品，應檢具海關核發的出口報單或郵政機關核發的國際包裹執據影本。

而若在台灣以新台幣支付賠償，則應取得國外進口商出具收據；若以減收外匯方式賠償，則應檢具證明文件，但若外銷損失金額每筆在新台幣90萬元以下，可免附國外公證或檢驗機構證明文件。

國稅局舉例，甲公司辦理營所稅結算申報，列報外銷損失500萬元，損失原因是商品未達買賣合約規格，驗收有爭議，因此與賣方協議減收貨款500萬元，公司並提出買賣契約、協議書、國外進口商索賠及賠償等文件佐證。