尾牙、春酒場地租金 不得扣抵
財政部台北國稅局表示,營業人歲末年終舉辦尾牙或新年初始舉辦春酒餐會的場地租金、表演人主持費、表演費及提供獎品摸彩等相關進項稅額,依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定,不得申報扣抵銷項稅額。
北稅局說,營業人舉辦尾牙等活動取得相關進項憑證,主要是酬勞員工個人的貨物或勞務,該等憑證所含的稅額依規定不得申報扣抵銷項稅額,購入獎品於贈送員工時,則免視為銷售貨物並可免開立統一發票。
北稅局進一步指出,營業人如果是將購入備供銷售貨物,轉作員工抽獎獎品使用時,其購入貨物所支付的進項稅額已申報扣抵銷項稅額者,按營業稅法第3條第3項第1款及同法施行細則第19條第1項第1款規定,應依時價開立統一發票。
北局舉例說,甲公司購入十台平板電腦作為尾牙摸彩獎品,購買價額為21萬元(含稅),則該進項統一發票所含之進項稅額1萬元,依規定不得申報扣抵銷項稅額。又甲公司另將進貨尚未售出之十個無線藍芽耳機,轉作員工尾牙摸彩獎品,因其購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額,則甲公司應依時價開立統一發票。
北稅局呼籲,營業人如有誤將酬勞員工貨物、勞務之進項稅額申報扣抵,或有應視為銷售貨物卻漏未開立統一發票的情形,依稅捐稽徵法第48條之1規定,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額,可加計利息免罰。
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