保單變更要保人 留意稅事

南區國稅局表示，民眾將保單要保人無償變更為他人時，意味要保人將保單在《保險法》上的財產權益，無償移轉給他人，屬於贈與行為的一種，原要保人應依規定申報贈與稅。

官員表示，無償變更保單要保人應依規定申報贈與稅外，依《遺產及贈與稅法》規定，死亡前兩年贈與財產，須併入遺產課稅。因此，如果變更要保人是在原要保人死亡前兩年發生，且變更為配偶、直系血親卑親屬及其配偶、父母、兄弟姊妹及其配偶、祖父母等人，保單價值準備金也要依規定併入遺產總額，課徵遺產稅。

國稅局表示，許多長輩進行保險規劃時，一開始會以自己為要保人，負擔繳納保險費用，等到子女長大後，再透過變更保險要保人的方式，將保單轉移予子女，此時要留意稅制。

官員指出，依所得稅法等規定，自用壽險保單若受益人為自己，到期給付時免課所得稅。但受益人與要保人非屬同一人的壽險及年金保險，其死亡給付應計入受益人最低稅負計算，每戶每年有3,330萬元免稅額。

然而，如果民眾變更要保人，我國將認定為移轉保險法上財產權益給他人的贈與行為，按移轉日保單價值認定贈與總額並計贈與稅。如果變更要保人，贈與人當年度贈與總額超過244萬元免稅額，適用10％至20％贈與稅負。

官員舉例，A女士買了一張價值500萬的人壽保單，要保人與被保人為自己、受益人為法定繼承人。依財政部先前解釋，如果人壽保單未涉及重病、高齡、短期、躉繳、密集、舉債、鉅額及要保人與被保人非同一人等情況，當要保人（同被保人）過世時，我國將認定為合理自用保險，其死亡給付免列入遺產課稅，繼承人獲得保險死亡給付可享有3,330萬元內最低稅負免稅額。

然而，如果A女士2022年更改要保人為女兒，國稅局將依壽險公司資料認定為A贈與給女兒保單行為，依贈與稅級距核課10％稅負，因此500萬元扣除掉每人每年的244萬元贈與額後，要課25.6萬元（256×10％）贈與稅。