企業投資抵減 兩個迷思

企業善用投資抵減租稅優惠，可達節稅效果，國稅局提醒投資抵減常見兩大迷思，首先，投抵稅額不能用來抵減企業最低稅負，其次，投抵稅額雖可用來抵減暫繳稅額，但以國稅局核定的以前年度尚未抵減的投抵稅額為限。

為達到扶植產業、鼓勵智慧機械、5G投資、擴大民間投資等各項政策目的，包含產業創新條例、促參法等法令皆有設計投資抵減制度，企業申報營所稅時，若符合法令要件，即可用來抵減營所稅，是企業節稅良方。

不過企業運用投資抵減時，除了留意適用要件及申請時程外，也常會提出兩大問題。

首先，投抵稅額能否用來抵減最低稅負？財政部台北國稅局表示，基本稅額與一般所得稅額的差額（也就是最低稅負），不能用其他法律規定的投抵稅額來減除。

台北國稅局解釋，最低稅負的立法目的，就是為了避免享受過多租稅優惠而造成免繳稅情況，不能再以投抵優惠來抵銷應繳納的最低稅負，否則將與立法意義背道而馳。

國稅局舉例，甲公司2021年營所稅以證券交易所得為主，一般所得稅額為0，基本稅額為78萬元，甲公司申報最低稅負基本稅額後，又申報減除投抵稅額30萬元，僅繳納48萬元，但因不符前述規定，遭國稅局剔除投抵稅額並補稅。

其次，企業也常問，投抵稅額能否用來抵減營所稅暫繳稅額？財政部官員表示，若有符合有關法律規定的投抵稅額，在暫繳申報時可用來抵減暫繳稅額。

不過要留意的是，必須是以前年度（非當年度）、經國稅局核定的各項投抵稅額，才能用來抵減。公司可檢附證明文件及投資抵減明細表，在當年度暫繳申報時，申報全額抵減當年度應納暫繳稅額。

財政部表示，產創條例、生技醫藥產業發展條例等法令，皆有提供投資抵減租稅優惠，企業可善加利用、聰明節稅，但也要留意適用要件，以免遭國稅局剔除補稅。