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關係人交易附註 學問大

經濟日報/提供
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臺灣證券交易所表示,企業財報除了揭露營運活動,也必須掌握關係人交易,才能正確呈現企業全貌。投資人解讀過程,可透過關係人交易「附註」進行深入了解。

關係人顧名思義是跟企業有關係的人,除了與企業同屬一個集團內的個體,如母公司、子公司、孫公司、兄弟公司,其他常見還包括關聯企業、合資、主要管理階層等。另外,主要管理階層的近親(配偶、子女等)、集團成員所投資的關聯企業或合資公司等,也屬於關係人。

企業存在關係人為商業行為的正常特性,但關係人交易可能對企業財務及營運產生影響。雖說關係人交易並非都有不當之處,然而在交易對象是關係人時,先天上即無法假設其與一般交易人有相同的立足點。如關係人可能進行非關係人間不願意進行的交易,以成本價銷售商品給關係人,或為關係人提供擔保。

財報使用者若不能獲知關係人交易資訊,可能做出錯誤判斷。因此,國際會計準則第24號「關係人揭露」(IAS 24)規定,財報中必須充分揭露關係人的交易資訊。關係人間不論是因為正常營業所發生的進銷貨及相關帳款餘額,或是其他資金借貸情況,原則上都可以在關係人交易附註中一探究竟。

如果關係人交易及資金借貸頻繁,較容易引發財務危機,像是異常地為關係人提供擔保、非常規的資產買賣交易進行利益輸送,或是透過關係人交易虛灌營收,即便關係人無力給付貨款,仍然持續大量對其銷貨,最後帳款無法收回、資金周轉吃緊,地雷就會引爆。

財報使用者可透過關係人交易附註,了解企業對關係人的進貨及銷貨比例是否過高或逐期增加,特別是營收幾乎來自關係人,對關係人的應收款項餘額是否異常,例如有鉅額的長期應收關係人款項、應收帳款餘額高於本期銷貨金額,或是可能有其他非常規交易等,察覺關係人交易是否有異常發生,以對企業危機有所預警。

另關係人附註亦需要揭露支付給主要管理層的薪酬資訊,可供報表使用者判斷管理層的薪資是否合理並與公司績效連結。

財報 營收

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