繼承股利課稅 申報有眉角…死亡日在這天後視為遺產

親人去世留有股票，若在去世後才配發股利，到底算遺產還是繼承人所得？財政部北區國稅局表示，判斷關鍵只要兩步驟，先區分股票類型，再確認股利權利何時確定，就能知道是否應併入遺產總額申報。

被繼承人生前持有股票，公司可能在其死亡當年度發放現金股利或股票股利，也就是「應收股利」。這筆股利究竟屬於被繼承人的遺產，還是繼承人的所得，北區國稅局解釋，關鍵並不是股利何時入帳，而是領取股利的權利是在死亡前還是死亡後確定，且上市櫃公司與未上市公司認定方式並不相同。

第一種類別是上市、上櫃或興櫃公司股票，國稅局官員指出，認定基準為「除權（息）交易日」，只要除權息交易日發生在被繼承人死亡日前或當天，就代表領取股利權利已在生前確定，這筆股利屬於遺產，應併入遺產總額申報遺產稅。

第二種類別則是未上市、未上櫃且非興櫃公司股票，則要以「股東會決議基準日」判斷，若公司沒有另外訂定除權基準日，則以股東會決議的「股利發放日」作為基準，只要基準日在死亡日前或當日，股利同樣屬於遺產；若基準日落在死亡日之後，就不屬於遺產，而是由繼承人取得的所得。

舉例來說，小齊（化名）持有某上市公司股票，公司公告6月1日為除息日，每股配發現金股利5元，但小齊於6月5日過世，由於除息日早於死亡日，代表領取股利的權利已在生前確定，因此這筆股利應併入遺產總額申報遺產稅。