資誠推出「稅務智慧管理系統」 協助企業準備CFC申報

營利事業受控外國公司法(CFC)新制今年正式上路，資誠聯合會計師事務所數位長暨國際稅務服務主持會計師曾博昇說明，面對今年新實施的營利事業受控外國公司法(CFC)，資誠的稅務數位工具「稅務智慧管理系統」(Tax Intelligence Management System) (又稱Power Tax)能夠協助企業做好申報準備。

財政部日前已發布營利事業CFC相關申報書表格式，包含營利事業申報揭露義務、關係人明細表、CFC所得明細表暨應備文據、 境外可扣抵稅額明細表等。

CFC所得明細表是主要的部分，包括CFC基本資料、當年度盈餘計算、前十年虧損扣除表、歸課所得計算、營利事業認列CFC投資收益及境外可扣抵稅額明細表。

預計企業將投入相當的人力與時間準備CFC申報相關的準備，曾博昇建議，企業應思考如何透過數位工具來提升CFC申報的效率與正確性。舉例來說，數位工具可以帶來以下幾點效益：

以數位系統計算CFC當年度盈餘

針對CFC當年度盈餘計算，CFC必須以中華民國認可財務會計準則計算之當年度稅後淨利，加上由其他綜合損益與其他權益項目轉入當年度未分配盈餘之數額後，再調整所投資源自非低稅負國家或地區採權益法認列之轉投資事業之投資收益及投資損失，以及決議盈餘分配數及已實現的投資損失。

CFC當年度盈餘之計算具有複雜性，計算資訊必須從多個數據源取得，若是直接以人工方式計算，每年均需花費相當人力與時間，也容易發生錯誤。若能透過數位系統自動化處理，將大幅提升效率、節省時間，並且能夠及時的掌握CFC盈餘的數據，提早掌握CFC稅負的影響。

確保前十年虧損及五年境外稅額扣抵的運用

2023年度起之CFC虧損扣除可於10年內運用，若企業透過人工方式管理，容易忽略相關虧損的適用期限。若是能夠透過數位系統處理，則能及時提出預警，提醒企業是否有虧損將到期無法運用，而造成企業的權益受損。

另一方面，營利事業已依照CFC規定認列投資收益課稅者， CFC在所在地國或大陸地區已繳納之股利或盈餘所得稅，須留意5 年內的扣抵年限規定。透過數位系統處理，也更能保障企業不會忽略相關年限的限制。

實質營運豁免規定的掌握

CFC要能夠豁免，必須要符合(一)CFC於所在地國家或地區「有實質營運活動」；或(二)個別CFC「當年度盈餘在新臺幣(以下同)700萬元以下」。針對實質營運活動的判斷，需要掌握CFC當年度投資收益、股利、利息、權利金、租賃收入及出售資產增益之合計數(又稱消極性收入)是否占營業收入淨額及非營業收入總額合計數低於10％。

若是透過人工方式申報，可能發生在年底結帳後才發現，CFC當年度的消極性收入已超過總收入10%的門檻，而無法適用豁免。若是透過數位系統來處理，則可以即時監控CFC的財務數據，提早發現無法適用豁免門檻的情況而做相應的調整或準備。

另外，為了佐證CFC有固定營業場所，並僱用員工於當地實際經營業務，企業必須於申報時一併檢附符合豁免規定之相關文件舉證，例如固定營業場所之所有權狀、租賃契約或給付租金之原始憑證、CFC給付員工薪資憑證、CFC於當地實際經營業務之相關證明文件等。透過數位系統，可以協助企業將所有相關憑證保存在系統內，不僅查閱容易，也避免人工錯誤造成遺失。

除了台灣CFC規定之外，企業未來將面對越來越多複雜的稅制，例如即將在2024年於各國實施的全球最低稅負制，台資跨國企業必須積極導入數位工具，從組織、人員、科技及流程構面提升稅務治理的效率與能力。

曾博昇說明，為了協助企業面對複雜的法規、海量的資訊、有限的人力、增加的風險各個層面的挑戰，資誠的稅務智慧管理系統(又稱Power Tax)能夠協助企業自動化取得數據並進行計算，運用資料分析的技術幫助企業提早發現問題，優化企業稅務數位管理的流程，降低稅務風險，提高申報效率及正確性。