國稅局：企業投資收益 依類別認列

營利事業獲得投資收益該如何認列？南區國稅局表示，可從資金來源以及所得類別區分。如果屬於投資境內基金，且屬於資本利得時，免課營利事業所得稅，但須計課最低稅負；基金配息部分則是計入營利事業所得稅額計算。不過，如果投資的屬於境外基金，無論是買賣價差還是配息，都應計入營利事業所得額課稅。

南區國稅局官員表示，營利事業投資可分為境內基金和境外基金，認定方式以基金公司的註冊地來區分。境內基金是指，基金的發行公司在國內登記註冊。依《所得稅法》規定，處分境內基金所發生的資本利得，屬於證券交易所得，在證券交易所得停徵期間，免徵營利事業所得稅，但須計課最低稅負。

另外，官員表示，境外基金是指基金的發行公司註冊地，在我國以外的地區，由國外基金公司所發行，並經金管會證期局，核准在國內銷售的基金，營利事業處分境外基金的所得，屬於境外投資所得，並不屬於停徵證券交易所得稅的範疇，應依所得稅法規定，併入營利事業所得額申報。

國稅局官員舉例，國內甲公司在2020年度獲配國內A公司股息30萬元，以及國外公司B公司股息40萬元，則甲公司辦理2020年度營利事業所得稅結算申報時，獲配A公司股息30萬元，應計入營利事業所得額計算營所稅，而獲配國外B公司股息40萬元，也須計入所得額申報課稅。

南區國稅局提醒，買賣國內基金產生的資本利得，須計入營利事業最低稅負申報；買賣境外基金產生的資本利得，或取得境外基金配發的股息，須計入營所稅課稅。

而境內外基金並不是以基金投資區域區分，而是以基金公司登記註冊地區分，營利事業在申報處分基金利得時，若無法區別境內外基金，可至基金申購單位或上網至基金資訊觀測站查詢，以避免申報錯誤。