保單變更要保人 留意稅事

南區國稅局昨（25）日表示，透過保險移轉的方式將資產移轉給子女屬於贈與行為，必須依規定申報及繳納贈與稅；且如果變更日在原要保人死亡前兩年內發生，還須併入遺產總額課徵遺產稅。

許多父母進行保險規劃時，一開始會以自己為要保人，負擔繳納保險費用，等到子女長大後，再透過變更保險要保人的方式，將保單轉移予子女，此時要留意稅事。

事實上，民眾投保保險時，有要保人、被保人、受益人三種身份，官員解釋，許多父母，以自己為要保人身份和保險公司訂立保險契約，繳付保險費契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金的權利，也可指定或變更受益人，依保險契約享有財產上的權利。不過，如果是變更要保人，屬於財產無償移轉，要保人必須按變更日該保單的價值準備金，依據《遺產及贈與稅法》第24條規定申報贈與稅。

南區國稅局舉例，母親A女士購買6年期的人壽保險，原以自己為要保人，女兒B小姐為被保險人及受益人，但在保單繳費期滿前，A女士在今年變更要保人為B小姐，此時保單價值準備金為800萬元，因變更要保人屬贈與行為，且超過當年度免稅額（244萬元），因此A女士應在贈與行為發生後30日內，按總額800萬元申報贈與稅，在扣除免稅額244萬元後，贈與淨額為556萬元，而贈與淨額2,500萬元以下時，依照10％稅率課徵，因此A女士須繳納贈與稅55.6萬元。

官員解釋，如果A女士變更要保人為女兒B小姐，又在變更兩年內離世，那麼女兒B小姐仍要依規定申報遺產稅，但已計算的贈與稅可依規定扣抵。國稅局提醒，納稅人在辦理遺產稅申報時，記得檢視被繼承人生前所有保單，確認生前是否有變更要保人，若有，要記得詳查是否有申報贈與稅、是否應併入遺產申報等，以免因短漏報挨罰。

此外，官員提醒，除了變更要保人屬於財產贈與行為，無償替人購置財產、替無行為能力者購置財產、無償免除或承擔債務等，都以「贈與」論，皆要課徵贈與稅。