親人過世 協助代報綜所稅

親人過世除了要申報遺產稅外，同時也要留意綜所稅，高雄國稅局昨（17）日表示，申報繳納期限和扣除方式可以分兩大類，一、死亡人遺有配偶者，應由配偶在隔年5月報稅季合併辦理結算申報，或由符合規定的納稅義務人列為受扶養親屬者，死亡人的免稅額和標準扣除額可全額扣除；二、如果死亡人沒有配偶或無法被列報扶養，則由遺產繼承人在三個月內申報綜所稅。

國稅局官員指出，除了符合《所得稅法》第71條第3項，死亡人的所得低於死亡年度的免稅額與扣除額時，可以免申報綜所稅外，其餘狀況都要由死亡人配偶或繼承人申報所得稅。

一般來說，夫妻在申報綜所稅時採用合併申報模式，因此當已婚的納稅義務人死亡，而遺有配偶的情況時，配偶須在隔年5月代為申報綜所稅，高雄國稅局表示，死亡人的配偶無法以自然人憑證或健保卡查到死亡配偶的所得資料，必須持身分證正本及死亡配偶的除戶戶籍資料或死亡證明書，至各地區國稅局查詢，並合併辦理申報。

舉例說明，王太太的配偶於2021年間死亡，在今年5月申報所得稅時，王太太照往例向國稅局查調所得，並依規定辦理夫妻合併綜所稅申報，但在申報後才發現死亡配偶的所得未併入申報，高雄國稅局解釋，王太太必須持身分證正本及死亡配偶的除戶戶籍資料，才能查詢到死亡配偶的所得。

而當死亡人沒有配偶或無法被列報扶養時，所得稅申報的任務就由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人負責，繼承人須在死亡日起三個月內辦理綜所稅結算申報，而免稅額及標準扣除額的扣除方式，則依全年日數比例換算可減除的金額。

例如被繼承人甲先生在2020年8月1日死亡，因甲先生無配偶及無符合規定的扶養親屬，所以繼承人最遲要在2020年10月31日申報甲先生的綜合所得稅，而免稅額及標準扣除額按2020年度生存日數比例計算，因此免稅額和標準扣除額皆需×（213/365），才是正確的扣除額度。