房地設遺囑信託節稅 三要件

民眾傳承不動產，應關注稅務成本。新竹縣稅務局表示，納稅人成立遺囑信託，並以子女為受益人，在符合三大條件下，可適用自用住宅稅率課徵地價稅，可至少省稅四倍以上。

稅務局表示，近來有民眾洽詢，土地是按自用稅率課徵地價稅，想以該房地成立遺囑信託，受益人為兒子，未來該土地是否還能適用自用稅率？

稅務局表示，過去原本僅委託人和受益人相同的「自益信託」，才能適用自用稅率課徵地價稅，他益信託往往會遭到否准；不過財政部去年1月發布新解釋令，只要符合一定條件，遺囑信託也能繼續適用自用稅率。

稅務局表示，必須符合三大條件，第一，遺囑信託生效時、信託關係存續中，受益人是委託人的繼承人，且為其配偶或子女，而該房屋是供受益人本人、配偶或直系親屬居住使用，且不違背該信託目的。

第二，信託關係消滅後，信託財產的歸屬權利人為受益人，受益人視同土地所有權人。

第三，在信託關係存續中，土地符合地價稅自住要件。包括應在該地辦理完成戶籍登記，且沒有出租或營業使用，使用面積都市土地未超過300平方公尺，非都市土地未逾700平方公尺，且其配偶及未成年的受扶養親屬以一處為限。

在前述三大條件都符合的情況下，遺囑信託也能按自用稅率千分之2來課徵地價稅。

稅務局表示，一般用地地價稅率為千分之10至55，採累進方式課徵，而自用稅率僅千分之2，若能適用自用稅率，至少比一般稅率減輕四倍以上。

財政部去年之所以發布這則解釋令，是起因自高雄一件納保案件，一位年輕家長生前為託孤，將留下來的房地安排遺囑信託，計劃待遺孤成年後，再讓房地所有權回子女身上，期間房地維持自住，但當時稽徵機關認為非屬自益信託，不予適用自用稅率，後來才請納保官協助，財政部在去年發布解釋令。