報稅撇步搶先看／長照、幼兒扣除 設排富條款

對高所得族群而言，單獨將股利所得分離課稅，未必就是最划算的做法，台北國稅局表示，納稅義務人選擇股利分離課稅，將直接落入長照扣除額、幼兒學前扣除額的排富對象中，至多會損失24萬元特別扣除的額度。

目前個人對國內標的所做的金融投資，獲配股利可選擇二種課稅模式，首先是合併申報，將股利併入綜合所得總額課稅，並按股利8.5%計算可扣抵稅額，每戶最高抵減8萬元為限；第二種則是將股利獨立計算稅額，按28%單一稅率分開計算，再將得出額度併入綜所稅額之中。

官員表示，然而目前共有二個特別扣除額，設有排富條款，分別是早年上路的幼兒學前扣除額，以及近年上路的長照扣除額，選擇將股利分離課稅者，勢必會喪失適用以上二類扣除額的資格。

二類扣除額的排富條款有三，首先如前所述，已選擇將股利分離課稅，官員表示，特別將股利獨立適用28%稅率課稅，這代表該申報戶，原先加計股利所得後，可能會讓綜合所得適用30%以上稅率，意即年收超過242萬元以上。

第二項排富條款，則是經減除幼兒學前扣除額、長照扣除額後，納稅義務人或其配偶，原本適用的綜所稅率，便已經在20%以上，官表示，這項條件的的門檻更嚴格，年度所得約達121萬元以上，便可能被排富。

第三項排富條款比較特殊，關係到最低稅負制，官員表示，納稅義務人若依《所得基本稅額條例》相關規定，完成基本所得額的計算，超過今年申報適用的670萬元免稅額標準，無論綜合所得的多寡，都會被列入排富對象。