報稅撇步搶先看／股利報稅 合併、分離二選一

在台商資金回流的熱潮下，去年台股二度攻上萬八，讓不少投資人賺飽飽，更應留意股利所得的課稅模式，高雄國稅局表示，股利所得現在可採合併、分開二種方式計稅，納稅義務人可以選擇較有利的方式申報。

過去施行將近了20年的「兩稅合一制」廢除後，取而代之的是股利所得申報新制，官員表示，是從2018年1月1日起上路，2019年報稅第一次適用，今年申報來到了第四個年頭，納稅人可以自行選擇採股利所得分開計稅或合併計稅，享有不同的優惠。

首先，較單純的方式是合併計稅，官員指出，納稅人若選擇將股利併入綜合所得總額課稅，每一申報戶最多可享有8萬元的抵減金額，以股利所得總額的8.5%來計算可扣抵稅額，這也是近幾年許多股民在報稅後，收到大筆退稅的原因。

官員指出，用8.5%的比率來換算的話，扣抵額度要達到上限8萬元，只有全年股利所得突破94萬元的股海大戶才有機會，意即股利所得未達94萬元的菜籃族，皆可享有8.5%的抵減效果。

第二種方式，則是將股利所得分開計稅，按28%單一稅率計算得出稅額，再與其他類別所得計算的應納稅額，合併報繳綜所稅。

官員表示，我國目前綜合所得稅率分為五級，包括5%、12%、20%、30%、40%，對於所得適用稅率在20%以下的三個級距，一定都是採股利所得合併計稅較划算。

至於適用稅率在30%或40%的高所得族群，才可能會因為股利所得單獨採28%單一稅率計稅，而獲得較佳的節稅效果。

值得注意的是，股利所得若採分開計稅，將會影響其他扣除額的適用，官員表示，目前幼兒學前、長照特別扣除額，皆設有排富條款，如果將股利所得單獨分開計稅，將被列為排富對象，無法適用這兩項扣除額。

另外，官員表示，股利所得若分開計稅，不併入綜合所得總額，也會讓列舉扣除額中的捐贈，扣除上限額度降低，對於平時有進行捐款的大股東而言，也是要注意的面向，建議申報前仔細試算，瞭解稅務影響。