未上市櫃生醫股東 留意稅事

新版生技條例上路後，財政部最新公告，因該條例新設股東租稅優惠而獲減稅的投資人，其減免額度，應納入個人基本所得額計算，視情形課徵最低稅負。

財政部指出，個人自2022年1月1日起，依《生技醫藥產業發展條例》第8條規定，投資未上市或未上櫃生技醫藥公司，取得個人綜合所得稅的減免金額，應計入個人基本所得額，按《所得基本稅額條例》計稅。

新版生技條例在去年12月30日修正公布後，新增個人股東的租稅優惠，財政部表示，個人以現金投資於設立初期的未上市櫃生技醫藥公司，且對同一公司、同一年度投資金額達100萬元，投資金額的50%可以作為個人綜所稅的減稅項目。

上述減稅額度，可以從投資期達到第三年的當年度起，連續二年從個人的綜合所得總額中減除；每人每年最高可以減除500萬元。

不過為避免過度給予租稅優惠，財政部指出，對口袋夠深的投資人，適用本項租稅減免，可能會讓當年度大幅減稅，或甚至完全免稅。

財政部表示，為了保全國家基本稅負，因此導入所得基本稅額條例的規定，公告個人自今年起對生技醫藥公司的投資，若符合上述規定而獲減稅，應計入個人基本所得額課稅。

舉例來說，假設陳先生看好某未上市櫃生技醫藥公司，今年投資取得其發行新股，並於2025年間持有滿三年，那麼在2025、2026二個年度的綜所稅申報時，可以享前述租稅優惠。

但是在綜所稅的部分減除後，還要再申報個人基本所得額，將上述已減除的金額納入。官員表示，目前每人每年的基本所得額，共可享670萬元扣除額，超出的部分才要按20%稅率計算基本稅額。

因此若無享受其他租稅減免，生技條例所享有的500萬元減稅額度，仍未超過670萬元的基本所得額的免稅額度，因而租稅優惠的效果不會打折扣。