企業辦尾牙 留意兩項稅務

又到了歲末年終舉辦尾牙旺季，國稅局提醒企業辦理尾牙時，特別留意兩項稅務問題，首先，舉辦尾牙所取得的進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額；其次，尾牙抽獎活動，若獎金或獎品的應扣繳稅額超過2,000元，記得要辦理扣繳。

財政部台北國稅局表示，根據《營業稅法》規定，公司買來酬勞員工個人的獎品，不能作為進項稅額來扣抵銷項稅額。而公司舉辦尾牙，通常會舉辦餐會及摸彩，相關餐會、摸彩獎品等都屬於酬勞員工性質，其進項稅額就不能用來扣抵。

舉例來說，甲公司在2020年12月間舉辦尾牙餐會，並購買獎品給員工摸彩，公司卻誤將其進項稅額申報扣抵銷項稅額，被國稅局認為，涉及虛報進項稅額，不僅要被補稅，也被按所漏稅額處五倍以下罰鍰。

此外公司舉辦尾牙，財部官員提醒，員工參加抽獎所獲得的獎金或獎品，必須依《所得稅法》規定，按10%稅率辦理扣繳，不過若獎金或獎品應扣繳稅額在2,000元以下，可免辦扣繳，但仍要在隔年1月底前辦理扣繳憑單申報。

另外應注意的是，若中獎人為非境內居住者（例如一年內在台居留天數不到183天的外籍員工），則無論中獎金額多寡，應就中獎金額的20%辦理扣繳，公司並在代扣稅款的十日內辦理扣繳憑單申報。對員工而言，則要將中獎所得計入綜合所得課稅。舉例而言，乙公司員工小陳幸運抽中價值7萬元的機車，公司應依規定以10%稅率辦理扣繳，也就是7,000元；而小陳隔年申報個人綜合所得稅時，中獎所得7萬元應計入綜合所得總額，並從應納稅額中將已扣繳的7,000元稅款減除。