公司短報輕微 仍可盈虧互抵

營利事業所得稅制中設有「盈虧互抵」機制，財政部台北國稅局表示，若公司短漏報所得情節輕微，仍可適用盈虧互抵。所謂「輕微」，是指短漏報稅額不超過10萬元或短漏報所得額占全年所得或虧損比率不超過5%。

台北國稅局表示，考量企業永續經營及課稅能力的正確衡量，所得稅法第39條第1項提供盈虧互抵機制。依規定，符合四大要件的企業可適用盈虧互抵，包括應為公司組織的營利事業、符合會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證、須如期申報，可將前十年核定虧損，從年度純益額中扣除後再課稅。

國稅局表示，依規定，可認定為情節輕微者，要從申報扣除年度或虧損年度兩方面來檢視。

如果是申報扣除年度有漏報，被查到的短漏稅額不超過10萬元，或短漏報所得占全年所得比率不超過5%，則可視為情節輕微。

若為虧損年度有漏報，則當年度漏報稅額不超過10萬元或短漏報所得占全年核定虧損金額的比率不超過5%，也一樣是情節輕微。

此外如果在被查到之前，公司已自動補報，則短漏報情節輕微的認定標準，還可以再加倍，也就是提高到漏報稅額不超過20萬元、漏報所得占比不超過10%。

國稅局舉例，甲公司109年度營所稅結算申報經會計師查核簽證，申報全年所得額1,400萬元，扣除前十年虧損扣除額300萬元，申報課稅所得額為1,100萬元。

國稅局檢視甲公司是否符合盈虧互抵要件，甲公司在109年度營所稅申報中漏報課稅所得額60萬元，短漏稅額12萬元，雖然超過10萬元，但短漏報課稅所得占全年所得占比約4.11%（60萬元÷1,460萬元），仍符合情節輕微的標準，且過往虧損年度沒有短漏報情況，因此仍可適用盈虧互抵。