移轉訂價報告 月底前備妥

營所稅申報期只剩半個月，安永聯合會計師事務所昨（15）日提醒，跨國經營的台商集團，還須於6月30日前備妥移轉訂價報告，並於12月31日前，完成集團主檔報告、國別報告的申報。

財政部訂的移轉訂價三層文據架構，共包括集團主檔報告、移轉訂價報告、國別報告，安永移轉訂價服務執行總監林志仁指出，三層文據申報門檻各有不同，國內最多廠商會遇到的，應是製作移轉訂價報告的義務。

林志仁表示，我國企業全年收入淨額合計在新台幣3,000萬元以上者，且與境外關係企業有資金往來者，就很有可能落入規定範圍，必須依照《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》的要求，在營所稅結算申報書中，揭露該關係企業資訊，以及雙方交易資訊。

不只是營所稅申報時的揭露義務，安永會計師林宜賢指出，2020年的所得稅結算申報及繳納期限，已經展延至今年6月30日，這也代表符合上述標準的台商企業，必須在6月30日前，備妥移轉訂價報告及集團主檔報告，待國稅局後續查核。

台北國稅局指出，營利事業備妥移轉訂價報告後，雖無主動申報義務，但仍應於所得稅核課期間，亦即五至七年的期間內，妥善各年度的保存移轉訂價報告。

林宜賢指出，大型台商跨國集團，台灣母公司，可能會有國別報告、集團主檔報告申報義務，須在會計年度終了一年內送交，以2020年為例，6月30日前完成營所稅申報後，12月31日前，應再將國別報告、集團主檔報告送交國稅局。