工程完工 收入列當年所得

正值報稅期間，財政部南區國稅局提醒營造業者，在辦理所得稅申報時，若承包的工程已完工，無論工程款是否已收到，都應該將工程收入列在完工年度所得，以免導致短漏報，被補稅加罰。

官員指出，營利事業所得稅是採「權責發生制」原則，也就是依據權利與責任的發生來判斷收入歸屬，當這筆收入已經確定對方應付時，就應該入帳。

官員表示，部分營造業者會誤以為在列報當年度工程收入時，等到全數工程款收取完畢後，再列入收入即可，實際上這是錯誤觀念，很可能被國稅局查獲補稅並處罰。

國稅局舉例，甲公司承包乙公司大樓工程，但因為工程保留款有爭議，部分工程款尚未收取，因此甲公司在申報當年度營所稅時，將這項工程列為在建工程，並未將工程款列為收入；國稅局卻發現同件工程在乙公司帳上，已是「固定資產」。

國稅局調查後，查到這項工程的合約書，以及乙公司完工驗收資料，證明這項工程確實已完工，依據法令規定，既然已完工，代表該工程損益已實現，甲公司應將全數工程款列在完工年度的收入。最後國稅局依據同業利潤標準核定所得額補稅並處以罰鍰。

國稅局指出，完工日期的認定，依據營所稅查核準則，應以承造工程實際完成交給委建人受領日期為準，如果日期不可考，則工程屬於建築物者，以主管機關核發使用執照日期為準；若非建築物，以驗收日期為準。

國稅局提醒，報稅期間，營利事業在申報去年度收入時應特別留意，如去年已完工，無論是否已收取工程款，記得都要列入去年收入申報營所稅，以免挨罰。