長照扣除額 三族群不適用

長照特別扣除額是近年新增的重要扣除額之一,每人每年最多可享12萬元扣除額度,北區國稅局表示,欲列報此項扣除額,須留意法定的排富條款,包括適用綜所稅率20%以上、股利所得採分離課稅、須課徵所得基本稅額等,上述三類高收入族群,無法享有長照扣除額的優惠。

自從2019年度長照扣除額上路以來,官員指出,包括長照服務使用者、聘僱外籍看護者、入住住宿式服務機構者,以及在家自行照顧者等,共有四類家庭可以適用長照扣除額,讓每位受照顧者,可享每人每年定額減除12萬元所得的優惠。

然而這項租稅優惠卻設有排富條款,官員指出,為使政府財政資源有效運用,長照扣除額的排富方式,比照幼兒學前特別扣除額,設有三種限制。

第一種排富對象,是指適用綜所稅率在20%以上的高收入族群,官員指出,目前綜所稅依據納稅義務人的所得標準,設有5%至40%累進稅率,如果在減除長照、幼兒學前等二項特別扣除額後,納稅義務人的適用稅率仍在20%以上,也就是年度綜合所得淨額超過121萬元,就不能適用這二項扣除額。

這裡還有個重點要特別留意,官員指出,在《所得稅法》當中,凡是提到「以上」、「以下」、「以內」等計算基準者,都包括本數在內,因此適用稅率20%以上,就是包含適用20%者,這點去年就曾有民眾誤解,因而申報扣除額被剔除。

第二類排富對象,是股利所得的大戶,官員表示,納稅義務人每年報稅時,可以選擇將股利所得與各類所得合併計算及課稅;或是就其申報戶的股利及盈餘合計金額,選擇按28%稅率分開計稅。

官員指出,通常只有股利所得非常高的大戶,才會採分開計稅,但是其股利以外的所得,其餘所得未必會適用20%稅率,因此在設計長照扣除額時,也排除適用股利所得分開計稅的大戶。

第三類排富對象,則是家戶基本所得額合計超出當年度規定的扣除金額,官員表示,今年申報適用的標準為670萬元,如果家戶的海外所得較豐厚,可能會適用此類排富條款。

長照 股利 綜所稅

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