進項扣抵 依實際支出列報

企業在內部報帳、銷帳時要注意，如果員工持高額發票銷帳，但雇主實際只補助部分支出，高雄國稅局表示，這筆帳款在申報營業稅時，也要以實際支付金額列報進項，不能以發票全額列報扣抵。

官員表示，依照《加值型及非加值型營業稅法》規定，進項稅額是指營業人購買貨物或勞務時，營業稅額已經內含在售價當中，因此可以申作扣抵銷項稅額，但是要以實際支付金額來計算。

實務上最常看到錯誤列報進項的情形，會發生在差旅費的部分，官員表示，員工出差工作時，常由雇主補助其住宿所需的支出，但由於員工可能會選擇超出預算的住宿地點，因而出現發票金額與雇主實際支出不同的情形。

以實際案例來說明，官員表示，某公司員工出差，取得住宿費發票金額10,000元，但依據公司內部相關規定，僅補助員工出差住宿費6,000元，公司取得此張發票時，就該按實際支付金額認定進項稅額。

用此例實際支付金額來說明，官員指出，6,000元的進項稅額為300元，可用於申報扣抵當期營業稅銷項稅額，但如果公司誤以取得發票所載稅額（10,000元）申報扣抵，將會導致扣抵進項稅額高於實際支付稅額，不只會被國稅局補稅，還涉及虛報進項，將會因此被依法裁罰。

官員提醒，本期營業稅申報時，如果有差旅費相關的發票，營業人要特別留意相關規定；如果過去幾期已經有申報錯誤的情形，營業人可以在未經檢舉、調查之前，主動補報並補繳所漏稅款，以免除相關罰鍰。