分攤國外總部費用 二限制

外商在台分公司報稅時，雖然可以分攤國外總部的管理費用，但是要留意二大限制，台北國稅局表示，首先，在分攤對象方，必須是總公司、區域總部等，而且以非營業部門為限；其次，如果相關費用已經列於進貨成本、資金利息等費用項目，不可以重複列報分攤。

記分公司與獨立運作的子公司不同，官員表示，外商分公司在每年申報營所稅時，可能會需要分攤國外總部的管理費用，但稅法針對這項費用分攤，設有一定程序的限制，符合相關要件者，才能夠核實認列費用。

官員表示，首先依據《營利事業所得稅查核準則》第70條規定，台灣分公司要列報分攤管理費用，分攤的對象必須是國外總公司，或是負責管理該分公司的區域總部。

在分攤對象的限制上，另一項重點在於營業部門，官員表示，總公司或區域總部要將管理費用攤給分公司，前提是管理部門（非營業部門）本身沒有對外營業；反過來說，總公司底下若設有營業部門，該營業部門就應該與各地分公司合作，共同分攤非營業部門的管理費用。

官員表示，國稅局直接跨國查核外商總公司雖有難度，但多半會與會計師合作，檢視會計師簽證意見，確認外商分公司列報分攤費用時，是否符合分設營業部門及非營業部門的規定。

舉例而言，最近台北國稅局就發現，某外商分公司在申報營所稅時，列報高額「其他費用」，查閱相關憑證之後，發現其中3,000萬餘元根本不是分攤總公司費用，而是去攤銷他國子公司的活動費，資格上既不符合總公司或區域總部，也不屬於非營業部門的管理費用，因此整筆都剔除補稅。

另一項需要注意的重點，則是嚴禁重複列報費用，官員指出，總公司或區域總部的部分費用，譬如進貨成本、資金借貸利息等，很可能在列報為分攤費用前，就已經列為該分公司的成本費用，這部分國稅局也會特別注意，查核分公司在分攤總公司管理費用時，是否有發生重複列報的情形。