凱博觀點/全球反避稅的兩大關鍵

凱博聯合會計師事務所唐瑋嬪。 凱博/提供
凱博聯合會計師事務所唐瑋嬪。 凱博/提供

今年6月開始,台灣金融機構需針對執行共同申報及盡職審查(CRS)資訊進行申報,該些資訊並將於今年9月與日本、澳洲進行交換。

全球反避稅圍繞兩個主要議題:如何取得課稅資料,以及如何課稅。前者即透過CRS之全球一致標準來進行租稅資訊申報及交換,目的即是讓各國稅局能充分掌握其稅務居民(包括個人及法人)在其他國家之金融帳戶資訊。

稅務居民所在地稅局依前述交換取得資料後,下一步則需判斷,依該地稅法規定,是否構成納稅義務。舉例來說,香港稅務居民的海外所得依該地區稅法多屬免稅,故即使香港稅局取得其他地區稅務局交換過來屬香港稅務居民的資料,不一定構成香港當地納稅義務。

伴隨反避稅風潮,多個境外免稅地區如開曼、英屬維京群島、安圭拉等迫於歐盟或OECD等國際組織壓力,而於2019年起實施經濟實質法。設立在該地之企業,必須在當地有辦公室、雇用員工及召開董事會。雖然法令針對控股類型企業有個別程度的寬免,但涉及關聯交易的貿易或服務類型企業,仍必須遵守經濟實質規定。而台商設立在這些地區的貿易或服務類型企業,多從事關聯交易,例如向台灣、大陸或東南亞的關聯工廠採購貨品再銷售,故落入經濟實質適用範疇,而不得不紛紛轉移註冊地或調整交易模式。

展望未來,不可諱言的,國際稅務監管將越來越嚴格。過往未經深思熟慮的境外公司操作,勢必帶來重大稅務風險。唯有充分考量各個稅務面向,並因應法令不斷進行調整,方能控制稅務風險,同時達成合法稅務規劃。

(作者是凱博聯合會計師事務所唐瑋嬪,為台灣及大陸註冊會計師)

香港 免稅 東南亞

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