快訊

日本若鬆綁入境管制 台灣可望列首波名單

BVI經濟實質法施行細則2.0 操縱交易恐遭懲罰

英屬維京群島(British Virgin Islands, BVI)日前發布經濟實質法施行細則2.0(簡稱「細則2.0」),勤業眾信聯合會計師事務所國際租稅主持會計師廖哲莉表示,經濟實質的認定已為國際租稅顯學,「細則2.0」和去年10月發布之初版方向上並無重大差異,旨在針對各方疑問提供澄清及案例說明;建議跨國企業評估BVI經濟實質法令時,短期內應思考法案上路七個月之首年度是否已經合規或其因應方式;長期而言,應重新審視集團個體間功能風險與利潤配置,密切注意各地區、國家法令發展,並尋求專業機構協助,以全面性評估、擬定與調整因應對策。

廖哲莉表示,智財權公司相關收入包含「權利金、出售智財權之利得、經銷特許權收入、授權收入」等。「細則2.0」進一步強調,企業不應操縱商業交易模式,藉由改變所得類型規避落入智財權業務之定義,而須符合最高標準之經濟實質要求,否則恐遭懲罰。

企業在營運過程中,均可能持有或運用商標、廣告或專門技術之著作版權等各類智財權並賺取收入。即使權利金收入隱藏於商品的對價中而非單獨表示,但若經由判定,發現確有權利金之實質,仍可能被認定為有從事智財權業務並賺取相關收入,而應符合最高標準經濟實質要求。

舉例而言,公司自行開發軟體及製造銷售電腦,消費者雖只支付一筆對價,但該筆金額除了是購買電腦的價款,亦包含取得授權使用軟體之權利金,該公司仍可能被認定為從事智財權業務。

然而,若為生產具有註冊商標之產品並銷售予第三人,該筆收入來自銷貨、而非開發利用相關智財權,該註冊商標之使用係附加於銷貨業務,因此,該公司不會被認定有智財權相關收入而落入從事智財權業務。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部副總經理徐有德指出,自去年底各租稅天堂經濟實質法案相繼發布後,許多受影響之企業已陸續進行相關評估並啟動因應措施。企業應特別注意,在研擬相關因應措施的過程中,切記勿扭曲交易實質以規避經濟實質要求,以免適得其反。

廖哲莉表示,若企業有意於BVI進行經濟活動以符合經濟實質規定,可向BVI國際稅務局(International Tax Authority, ITA)說明相關計畫並協商時間表,最遲須自提出說明之財務年度起兩年內完成。值得注意的是,如ITA認定BVI公司於第一個財務年度結束時,未按計畫進行相關活動,ITA將啟動自動交換機制並依據「有害租稅慣例論壇」(Forum on Harmful Tax Practices, FHTP)訂立之相關時程表執行資訊交換。

屆時,BVI公司之母公司或最終受益人當地稅務機關,將可能取得該BVI公司從事之活動與收入等相關資訊,集團營運活動配置恐將無所遁形。

廖哲莉指出,BVI公司可就其核心收入活動,全部或一部分外包予境內第三方或關係人執行;然而,該公司應對其外包活動有足夠之監督及控管權力。為確保外包活動的真實性,「細則2.0」強調,該項監管活動需於BVI境內進行。

有意就地建立經濟實質之BVI公司,並外包全部或一部分商業活動者,應注意未來監督控管外包活動之執行方式。

廖哲莉表示,「細則2.0」修正幅度雖不大,但後續仍可能持續更新,建議企業持續注意法令動態。

另外,徐有德提醒,若BVI公司於去年底申請變更財務年度為歷年制者,公司需於今年6月底前完成首次經濟實質年度申報,建議企業應密切與當地註冊代理人溝通了解相關申報與資料準備時程,以避免延誤。據了解原預期去年底發布之「開曼群島施行細則3.0」,因草案尚待OECD審議,預計發布日期可能延至3月底。

智財權 商標 軟體

延伸閱讀

開曼被列租稅黑名單 境外公司小心BVI、百慕達是下一個

展望投資管理產業 勤業眾信三點教戰

林佳龍:桃機減免租金、權利金

認列子公司權利金卻未收到款 中橡股價重挫

相關新聞

降低新冠肺炎衝擊 會計師盤點7項中國租稅優惠

新冠肺炎疫情蔓延,衝擊中國產業鍊,勤業眾信(Deloitte)彙整中國祭出的7項企業營所稅優惠,建議台資企業財務人員徹底...

當代理商遇上平行輸入:花錢註冊臺灣商標成了冤大頭?

在全球貿易商業活動中,同一個商標在不同國家的商標權人可能不是同一人。最常見的情況是,外國公司擁有外國商標權,本國代理商則擁有臺灣商標權。若外國公司在外國製造銷售的合法商品,由第三人在外國購買後,進口到臺灣銷售

網路直播賣仿品?小心商標侵權的法律風險!

前陣子有某網路直播主持人(簡稱「直播主」),因為涉及砸店或槍擊案而被警方逮捕,進而衍生出販售知名品牌仿冒品之商標法刑事事件。此利用社群平台之直播功能來販賣仿冒品之行為,其有別於利用購物平台

稅務快報!109年所得稅申報新制懶人包

今(民國109)年所得稅申報月到來,提醒納稅義務人申報108 年度營利事業所得稅與綜合所得稅時,需留意今年相關新規定。本文帶您一次瀏覽所得稅申報新制及應注意的重點。

繼承人提行政救濟 張榮發遺產至今未完稅

法院判決長榮集團創辦人張榮發遺囑有效,二房兒子張國煒可獨得逾百億元遺產。在遺產稅部分,據了解,因繼承人對國稅局核定有不同...

盼政府助服務業度過疫情難關 商總提減稅等4建議

因應武新冠炎對於內需型服務業造成的影響,商總提出租稅減免、資金紓困、人力資源與刺激消費4大紓困建議,盼政府能以有感的政策...

比照所得稅展延1個月? 彰化地稅局:房屋稅沒展延

受新冠肺炎疫情影響,所得稅結算申報延期1個月,彰化縣地方稅務局最近則收到許多民眾詢問5月須繳納的房屋稅有沒有比照所得稅展...

延後繳稅最大受害者 國庫拉警報「跑3點半」

考量新冠肺炎疫情,財政部日前宣布史上第一次所得稅繳納期限從5月31日延後至6月30日,民眾樂得晚一點繳稅,但國庫可就笑不出來了。因為所得稅收是每年國庫最大一筆進帳,這筆錢延後入帳,導致國庫現金調度拉警報,面臨「跑三點半」的風險。 國庫來源 稅收占極大比重 翻開中央政府的「帳簿」,可發現國庫進帳以稅收、規費與罰款、國營事業盈餘、財產收入等為主,其中又以稅收占比最高,以108年中央政府總預算為例,稅收就占了約83%。而以稅收進國庫的時間來看,又以每年5月繳交的所得稅為單筆之最,去年5月底、6月初入國庫的現金,個人和營利事業的自繳稅款合計就達4600億元。

綜所稅新增行動身分識別 今年可無卡申報

財政部北區國稅局今天表示,綜合所得稅網路申報系統新增「台灣行動身分識別服務」,以自然人憑證綁定行動裝置進行身分認證,5月...

擴大書審申報 三點注意

台北國稅局表示,針對全年營業額在3,000萬以內的中小企業,在營所稅申報時採行「擴大書面審核」的申報案件,國稅局會緊盯三類違章情形,包括關係企業間開立不實憑證、刻意分帳申報壓低營業額,以及行業代號申報錯誤,進而影響適用純益率等情況。

投保法翻修 求償範圍擴大

立法院財委會昨(18)日審查通過投保法修正案,上市櫃公司經營出問題,投保中心求償對象,將從董監事「有條件」擴及經理人,並...

你可繼承房地! 全台數十萬人接通知

你有接到「天上掉下來的禮物嗎?」台南市許小姐最近接到台北建成地政事務所的通知,指許小姐的父親在萬華區有一筆土地尚未辦理繼...

熱門新聞

商品推薦

udn討論區

0 則留言
規範
  • 張貼文章或下標籤,不得有違法或侵害他人權益之言論,違者應自負法律責任。
  • 對於明知不實或過度情緒謾罵之言論,經網友檢舉或本網站發現,聯合新聞網有權逕予刪除文章、停權或解除會員資格。不同意上述規範者,請勿張貼文章。
  • 對於無意義、與本文無關、明知不實、謾罵之標籤,聯合新聞網有權逕予刪除標籤、停權或解除會員資格。不同意上述規範者,請勿下標籤。
  • 凡「暱稱」涉及謾罵、髒話穢言、侵害他人權利,聯合新聞網有權逕予刪除發言文章、停權或解除會員資格。不同意上述規範者,請勿張貼文章。