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跨境電商勞務所得課稅 財政部允扣成本費用

2017-12-28 21:35經濟日報 記者陳慶徽╱即時報導

財政部今(28)日發布跨境電商銷售電子勞務課徵所得稅規定,明定我國來源收入的認定類型、提供跨境電商業者在計算所得時可認定減除成本費用的機會,簡化了跨境電商在銷售電子勞務課徵申報上的措施。財政部賦稅署副署長宋秀玲同時指出,此次簡化措施允許業者減除成本後再計算稅額,相較過去採就源扣繳更為優惠,呼籲業者盡快申請。

宋秀玲表示,根據這次最新發布的規定,未來境外電商業者銷售電子勞務取得之報酬在申報營利事業所得稅時,有兩種可減除成本費用後再課稅的管道。

宋秀玲指出,第一是業者可主動出示帳簿、文據,提供稅捐稽徵機關可依照其真實成本進行減除來計算所得額。第二,若無法主動提供相關文據,可出示合約,以收入按該主要營業項目適用的同業利潤標準計算所得稅額,經核定屬經營「提供平臺服務之電子勞務」者,其淨利率以30%計算。

此外,類似現有部分提供國內外訂房的電商平台業者的境外電商,若跨境銷售電子勞務的交易流程部分在境外者,財政部本次新規定也會以其所得的「境內利潤貢獻度」進行查核扣稅,若無法清楚認定該企業的境內利潤貢獻程度,則以50%作為計算基準。

在收入來源認定上,則是會依照電子勞務與我國的「經濟關聯性」來認定是否屬於我國來源收入。宋秀玲對此解釋,像是若境外電商是以電子方式提供如線上遊戲、影劇、音樂、廣告等,具有即時、互動、便利及連續性的電子勞務給我國境內消費者,此收入則便會被認定為我國收入來源。

因此,在未來跨境電商銷售電子勞務課稅實務上,將依序分為認定公司所得是否為我國來源收入、計算我國應課稅所得額與課徵我國所得稅等三大步驟。

宋秀玲舉例,若一家外國公司甲透過其自行架構之網站為國內公司乙提供向國內民眾刊登線上廣告服務,並收取1萬元的費用。

首先,因公司甲所提供的電子勞務屬於具即時、連續等特性之電子勞務(線上廣告),同時指定在我國針對境內消費者內播放,因此其1萬元報酬便會被視為我國來源收入。接著,若是公司甲於交易前向稽徵機關申請核定的淨利率是30%,又因其提供勞務均是在我國境內,所以其利潤貢獻度便為100%,由此可推斷出此案的我國應課稅所得額為3000元。

最後,此應稅所得額再乘以法定扣繳率20%,便可得出該公司最終需扣繳稅額僅為600元。相較於過去的扣繳算法,是直接將收入1萬元乘上20%所得出的扣繳稅額2000元還更優惠。

因此宋秀玲指出,這次新增規定允許跨境電商減除成本後再計算應扣稅額,對於業者將產生一定申請誘因,因此希望未來跨界電商業者可盡量事前申請。而她特別強調,若是業者業務性質不變,未來便可繼續沿用此資格,以後繳納營所稅將更加方便。

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