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公司進貨發票對象錯誤 盈虧互抵虧很大

2017-12-07 21:25經濟日報 記者蘇秀慧╱即時報導

公司進貨發票對象錯誤,盈虧互抵虧很大。甲公司104年度營利事業所得稅結算申報時,以103年度虧損數扣除,申報課稅所得額為0元,經台北國稅局查核後發現,甲公司進貨發票對象錯誤,會計帳冊簿據不完備,否准適用盈虧互抵,補徵稅額170萬元。

財政部表示,公司組織的營利事業如果要適用所得稅法第39條虧損扣除規定,應確保會計帳冊簿據完備。

所得稅法第39條規定,適用以往年度虧損扣除有四個條件包括:一、公司組織;二、會計帳冊簿據完備;三、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證;四、如期申報。

台北國稅局轄區內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報時,原申報全年所得額新台幣1,000萬元,並以103年度虧損數扣除,申報課稅所得額為0元。

經台北國稅局查核發現,甲公司與A公司進貨交易500萬元,卻取得B公司開立的發票,雖不影響全年所得額,然而甲公司未依規定取得交易相對人進貨發票金額高達500萬元。

原本如情節輕微,可免按會計帳冊簿據不完備認定,仍得依所得稅法第39條規定適用以前年度虧損扣除。

但,財政部台財稅字第10000457660號令規定,當年度進貨、費用及損失應自交易相對人取得憑證而未取得的總金額不超過新台幣120萬元,或占同年度進貨、費用及損失應自交易相對人取得憑證總金額之比例不超過10%,才屬情節輕微。

而A公司進貨發票對象錯誤金額高達500萬元,已超過新台幣120萬元,且超過同年度進貨、費用或損失依規定應取具憑證金額4,500萬元的10%,不適用情節輕微。

台北國稅局因此認定屬會計帳冊簿據不完備,否准適用盈虧互抵,補徵稅額170萬元。

台北國稅局呼籲,營利事業的進貨、費用及損失,應依規定取得交易相對人的憑證,以免不符會計帳冊簿據完備規定,影響適用盈虧互抵權益。

新台幣所得稅國稅局

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