大陸台商調度產能 當心稅務風險

中國大陸台商調整當地產線,須小心稅務風險,資誠聯合會計師事務所今(18)日指出,如果大陸各地公司適用的所得稅率不同,調度各地廠區出貨時,即便是境內關聯交易,仍有被補稅風險。

資誠兩岸商務與稅務服務會計師徐丞毅表示,有鑑於大陸能耗雙控的政策影響,越來越多台商企業面臨產線停工的困境,但也不少台商在大陸擁有二個以上據點,可能會積極調配大陸境內關聯公司相關的產線排程、人力支援等,以滿足客戶訂單交期的需求。

徐丞毅表示,以往台商較重視的是跨境關聯交易,對於大陸境內關聯交易,則不認為會有什麼稅務風險,但這是錯誤的理解,依據大陸《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》,原則上只有「實際稅負相同」的境內關聯方之間的交易,不作特別納稅調整。

徐丞毅分析,台商受到這波供應鏈調整的影響,境內關聯方的轉單、資金使用或人員調派,也會勢必隨之改變,倘若有一家公司適用企業所得稅優惠,像高新技術企業、西部大開發或各個經濟特區等優惠稅率,另一家則按25%的名目稅率納稅,大陸境內關聯交易就會有一定的風險。

徐丞毅表示,台商常常由總部統一調度大陸關聯企業生產出貨,待年底時,才由境內關聯方逐一按客戶的訂單對象,一次性開票給相應的境內關聯方;然而大陸增值稅大多是按月繳納,企業所得稅則按季度繳納,二者納稅義務發生時點,皆為貨物出貨當天,因此若有前述情況,則未來可能面臨收入調整,或須補更正申報稅款。

徐丞毅提醒,對於擅長進出口賺取外匯的台商而言,境內關聯交易是容易疏忽的環節,建議台商應重新審視境內關聯企業的價值鏈分布情況、適度準備對應轉單契約和適當佐證文件、把握增值稅和企業所得稅納稅義務發生時點、年底匯算清繳時如實申報關聯交易情況,以降低遭到大數據查核的稅務風險。

台商 所得稅

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