美台雙重稅收減免案通過 勤業眾信關注兩重點：攸關租稅優惠適用

台美雙方正致力解決雙重課稅問題，專家提醒，美國參議會財政委員會日前通過「美台快速雙重稅收減免法案」共涵蓋四面向議題，尤以合格稅務居民定義、是否在美構成常設機構兩議題最重要，將攸關租稅優惠適用。

勤業眾信聯合會計師事務所今（26）日舉行台美租稅相關論壇，Deloitte亞太區國際稅務中心美國稅務服務會計師張立華表示，歷史上美國簽訂租稅協定過程往往相當漫長，但台美之間對於解決雙重課稅的問題相當積極，進展也非常快速，相當難得。

美國參議院財政委員會14日以全票贊成通過「美台快速雙重稅收減免法案」，將透過修改美國國內稅法，包含降低扣繳稅率、常設機構判定規則、聘雇所得課稅方式、合格台灣稅務居民定義等四議題。

張立華表示，這項法案還須經過一定立法流程、總統簽署等程序，同時台灣也必須提供完全對等互惠，法案才會生效。四議題當中，又以常設機構判定、稅務居民定義最值得關注。

依據現行美國稅法，非美國企業只要在當地有營運行為，與營運相關的美國來源收入都要在當地課稅，容易造成雙重課稅問題。

張立華舉例，一家台灣家具公司在美國沒有設立營運場所，也沒有員工，但每年派人赴美參加家具展，且拿下大額訂單，以當前美國稅法上會認定符合經常性、規律性、顯著性而須課稅。

但在未來新條文架構下，常設機構會以是否有固定營業場所或代理人來判斷，定義相對明確，更容易掌控風險，若在美國只有倉庫、展示空間，將不會造成常設機構，也就無須在美國課稅。

另外合格的台灣稅務居民才可適用優惠，至於何謂「合格」？張立華表示，最大問題在於雙重國籍人士，若持有綠卡同時為台灣稅務居民，未來將針對永久住所、重大利益中心、經常性住所來依序判斷。

針對法人如何判定適用基準，草案針對持股要求、是否有稅基侵蝕、中間控股公司等皆有一定要求。

勤業眾信國際租稅主持會計師廖哲莉提醒，赴美投資的台灣企業，應善用美台快速雙重稅收減免法案及美國境內投資優惠，對降低稅負才有加成效果。此外考量美國各州及地方法規差異，提醒企業，赴美投資務必了解相關租稅減免措施及申請規定，並評估企業移轉訂價及制定外派人員的政策，才有辦法同時享租稅和商業的優惠，降低投資風險。

為因應全球租稅數位化趨勢，Deloitte美國數位團隊致力發展全球租稅優惠抵減之數位工具，可支援企業追蹤全球租稅優惠抵減之使用狀態並編製追蹤報告；透過儀表板和數據分析確保企業掌握在全球各營運實體之最新的數據。