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開曼經濟實質法施行細則2.0出爐 有什麼差別?

2019-05-06 13:08經濟日報 記者林彥呈╱即時報導

有「租稅天堂」之稱的開曼群島日前發布經濟實質法施行細則2.0,勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師廖哲莉表示,此與先前版本整體差異不大,主要為「投資基金定義、相關個體從事相關活動但無相關所得者,無須符合經濟實質測試」等觀念釐清,但受新法案影響的公司應儘早諮詢專業機構,就現階段法令明確的部份祭出相關因應措施,並持續關注後續法令動態,即時調整對策。

廖哲莉表示,施行細則2.0主要修訂的項目如下:

一、純控股公司無須在島內召開董事會:

施行細則2.0強調,純控股公司無須在開曼群島境內有指揮與管理活動(如召開董事會),強調並澄清純控股公司無須在島內召開董事會的疑慮。

二、投資基金定義:

施行細則1.0規定,投資基金下持有的轉投資皆可豁免經濟實質的要求;細則2.0增訂前述情形,其轉投資公司若有從事相關活動者(如有實際營運的最終投資標的公司),仍須符合經濟實質測試,不得豁免。

三、其他地區稅務居民:

其他地區稅務居民包含美國稅法上認定的非企業實體,且其股東為美國公司者,須出具外部稅務專家簽署的聲明書,或者主要管理階級聲明該個體全部所得已透過美國公司申報納稅。

四、經濟實質測試要求:

施行細則2.0強調,本法案沒有要求相關個體須積極從事相關活動,才須符合經濟實質測試。若無從事相關活動但被動取得相關活動產生相關所得,仍視為該個體有從事相關活動。另外,相關個體從事相關活動但無相關所得者,無須符合經濟實質測試,但仍須辦理年度聲明與年度申報。

五、控股公司定義:

施行細則2.0強調,投資基金不算純控股公司。此外,目前「財務型投資公司」解釋上歸屬於開曼施行細則的投資基金亦屬豁免項目,此說明也呼應BVI施行細則的內容。

六、服務公司定義:

服務公司的定義,僅限提供集團內關係企業的服務公司。

七、高風險IP公司:

高風險IP公司定義刪除未從事研發、經營品牌或經銷者。

廖哲莉指出,施行細則2.0雖然給予部分觀念澄清,但實務上仍有許多適用疑義,建議企業仍應透過專業機構協助,就法規明確者進行相關因應方案評估,同時也應持續關注未來法令細則更新發展,以即時調整因應策略。

此外,隨著各地區施行細則陸續公布,將有助於各項疑義解釋截長補短、相互參照。畢竟這些租稅天堂地區處境一致,解釋太鬆或太緊都會造成OECD和EU進一步檢視抑或客戶流失的窘境,如何協調相互間立法及解釋差異,應是租稅天堂地區下一個課題。

股東

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