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海外資金匯回走專法或一般匯回?專家:四面向評估

2019-04-12 10:22經濟日報 記者翁至威╱即時報導

行政院院會昨 (11)日通過「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」,安侯建業會計師事務所稅務部營運長張芷建議,未來台商匯回海外資金,要不要走專法,或是選擇一般匯回,必須從四大面向考量。

依據草案,台商從海外匯回資金第一年稅率8%、第二年10%,如果投資特定投資,完成實質投資後還可申請退還50%稅款,意即第一年與第二年稅率分別為 4%、5%;但草案也規定,匯回資金必須存在銀行專戶進行控管,嚴禁資金趁勢炒房。

對於台商而言,關切重點在於:走一般境外資金匯回與走此專法,其課稅及適用情況有何不同?張芷認為,有四大思考面向。

首先是稅率,走一般匯回方式,如非大陸地區來源所得,是核課20%海外所得之最低稅負,但要視每人申報狀況而定。

其次則是課稅基礎,專法是對匯回資金總額課稅,但走一般匯回,可主張匯回資金是否有屬原始投資成本戓本金、逾核課期間之所得等,可扣除,也就是按淨所得課稅。

例如匯回資金1億元,走專法第一年並符合規定可適用第一年最低到4%,應納稅額即為400萬元;但如走一般匯回,假設原投資成本為8,000萬元並可提出相關證明,其淨所得為2,000萬元,假設此台商沒有任何其他所得,其會被課稅所得為2,000萬減670萬等於1330萬元,再乘以20%為266萬元,反較專法之稅負低。

第三個面向則為資金運用面,專法草案規定,匯回資金其中70%必須進行實質投資,另外25%可進行金融投資、5%可自由運用,匯回資金如果沒有立刻投資的規劃,必須存放在專戶五年內不得動用,第六年起才能分三年分批提領,每年限額三分之一,即專法之資金遭嚴格控管,但走一般法之資金可自由運用。

最後是申請程序面,專法規定實質投資須在一年內提出投資計畫申請,並由經濟部核准,其中直接投資需在兩年內完成;若是藉由創投或私募股權基金進行投資,則該基金必須投資重要產業達一定比率,且投資時間必須滿四年,在規定期間內完成實質投資,才可向國稅局申請退回50%的稅款,但如果未依規定提領運用資金,例如用來挪為他用或購買不動產,則需按稅率補繳20%稅款差額。

如走一般法,主要就是在匯回時必須主張舉證有那些屬原始投資成本或本金,或那些屬逾核課期間之所得,有機會扣除後才課稅。

台商稅款外資

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