聚焦財報與治理 董監職能再進化

【文.黃曉雯】

甫結束今(2020)年初第15任總統副總統及第10屆立法委員選舉,你我共同實踐未來掌握在自己手中,見證選票彰顯出民主價值。隨著選舉激情落幕,走過農曆新年,時序也進入上市櫃公司陸續公布去(2019)年營運成績單,展望新一年度的時刻。

上市櫃主管機關從去年到今年,陸續發布董事會/審計委員會運作規定之修正、企業公司治理相關措施,新規範上路,關係到新年度董事會運作及展望。

專業獨立董監職能 為公司治理基石

依公司法第202條規定,公司業務之執行,除了公司法或章程規定應由股東會決議之事項外,均應由董事會決議實行。董事會為公司最高核決層級,能否健全運作、有效發揮功能,關係到企業經營成敗。

董事會組成在一般公司為3人以上;公開發行公司則不能少於5人,上市櫃公司董事結構,根據企業經營發展規模及主要股東持股情形,朝向多元及專業化的組成,但實務上,多半董事會組成來自於持股大股東、投資公司等,因此,強化成員專業知識與技能更加重要。

我國企業組成有多數是家族企業,從過往發生弊案例子中可以觀察出,原因往往出在董事會沒有做足利益迴避,因此,我國從法制面著手,規範董事間應有超過半數席次,不具有配偶或二等親以內之親屬關係,而法人股東亦不能同時擔任董事及監察人。

此外,符合公開發行公司獨立董事設置及應遵循事項辦法的獨立性要求,選任前2年及任職期間不能是大股東、公司及關係企業董監事和員工,或與公司有財務、業務及諮詢關係者。

所有上市櫃公司最遲須於2017年設置2人以上獨立董事,主管機關統計,截至2018年6月底,917家上市公司及756家上櫃公司均有設置獨立董事。而依據證交法第14條之4,公開發行公司得擇一設置審計委員會或監察人,目的是希望藉由獨立董事及審計委員會的設置,輔助、提升董事會的專業經營能力。

獨董讀懂財報 掌握關鍵查核事項

安侯建業聯合會計師事務所審計服務營運長陳俊光表示,雖然目前上市櫃獨董、審計委員會設置應法規要求,均有達到門檻,但遵從法令規範是最低限度之要求。

陳俊光強調,監督公司財務報表的允當表達,是董事會、審計委員會重要職責之一,但對於非財會背景出身的董事來說,要完全讀懂整份財報內容的確充滿挑戰,若僅於董事會或審計委員會開會時,由管理階層將財務報表及主要附註項目宣讀並就重大差異項目簡單詢問討論,似較難以運用有限的時間掌握到財報當中的重點與風險。故較佳的監督財務報導流程作法平時即可從管理階層編制財務報表之流程切入了解,確認是否有適當之內部控管覆核機制,足夠質量的專業人力配置,系統功能是否足以滿足作業時程等。另一方面從年度查核規劃、查核/核閱結果、內稽內控之審查過程,都應該充分有效且持續和會計師保持良好溝通及互動,均有助於迅速掌握相關風險。

此外,在新式查核報告中,關鍵查核事項就是在查核過程中,會計師認為最重要的查核風險,也是最難蒐集到足夠的查核證據、難以確認是否允當表達的項目,董監亦可從關鍵查核事項中,掌握風險所在。

依據審計準則公報,關鍵查核事項範圍包括:

1. 重大不實表達風險較高的領域、查核過程所發現的顯著風險;

2. 財報中管理階層運用重大判斷之處,以及查核人員所作的重大判斷;

3. 財務報導期間所發生之重大事件或交易,及對查核的影響。

陳俊光舉例,財報附註中,有許多重大會計估計,若這些估計方法需要高度判斷、較難以驗證、或是需要投入更多查核資源以取得足夠適切之證據,就可能成為關鍵查核事項,而這些事項通常也是財務報告中高度風險之所在。

【完整內容請見《會計研究月刊》2020.2月號】

相關新聞

稅務快報!109年所得稅申報新制懶人包

報稅季到來,今年更面對新冠肺炎疫情衝擊,有哪些所得稅新制上路?哪些報稅細節應該注意?又該如何申報或延繳?個人與營利事業一起照過來!

中國外商投資法上路的影響

本文將簡介《外商投資法》相關立法背景與沿革,摘要相關重點內容,並提出外商投資法上路對於臺商的影響及應考量之因應策略。

準則制定機構及各國主管機關對新型冠狀病毒之因應

新冠病毒肆虐全球,為防堵病毒傳播、保護個人及企業免於受其影響,給予經濟支持並維持穩定運作,國際準則制定機構及各國主管機關紛紛祭出相關措施,以茲因應。

新冠肺炎政府千億元紓困 哪些與你我有關?

新型冠狀肺炎(COVID-19)疫情的延燒,為了控制疫情的蔓延,全球均採取限制人民行動的措施,但也帶來經濟嚴重的衝擊,疫情所帶來的副作用除了身體急需醫療措施與時間之外,經濟的副作用也不容小覷。目前政府已推出新臺幣千億元規模的紓困補助措施,涵蓋了哪些與你我有關的範圍?

後新冠疫情 會計專業備戰

新冠肺炎蔓延全球,對全球經濟環境、企業營運、資本市場都帶來不小的衝擊,企業財務報表,應充份揭露疫情所造成的影響。本專題以財報準則、企會準則、審計、評價及XBRL角度,剖析面對後新冠疫情,企業如何應對並體現經營狀況於財報,維持營運穩定,化危機為轉機。

中小企業抗疫 會計處理及管理議題 -專訪企業會計準則委員會主委 盧聯生

新冠疫情對所有經濟活動,還有個人的行動都造成很大的影響,是自金融海嘯以來,過去10年少見的情況,臺灣在政府團隊與人民攜手抗疫下,疫情控制得宜,雖逐步邁入後疫情時代,但仍對商業環境帶來後遺症。會計研究發展基金會企業會計準則委員會主任委員盧聯生觀察,這場疫情改變經濟活動、企業營運乃至於個人,對財務會計、經營管理議題,為國內企業帶來一些省思。

因應新冠肺炎 申報107年度 未分配盈餘應注意事項 -上市櫃公司篇

因應新冠肺炎疫情,今年所得稅報稅截止期限延至6 月底,財政部日前針對未分配盈餘申報發布2 則釋令,協助企業應變疫情所帶來的困境,從上市櫃公司的角度來看,綜合考量會計準則變動的影響,以及今年上半年度、全年度的虧損,以決定如何申報未分配盈餘。

IFRS 17實務之三:系統導入與規畫

IFRS 17為全球各保險公司的重大事件,各公司大多已進入設計及執行階段,然而更艱難的挑戰可能在於後續整體系統與資料流的調整,資訊系統如何成功整合營運細部資料到後端的結帳及報告要求,並因應高資料量、允當揭露與及時報導的運作要求,將是影響成功接軌的關鍵。

擋不住的數位稅

在數位時代,數位經濟利潤已龐大令人無法忽視,各界開始制定數位稅制,如何有效課稅成為各國關心的焦點。而隨著數位稅的開徵,又將對全球經濟造成那些影響?

受嚴重特殊傳染性肺炎影響之稅務展延報繳規定彙整

了因應疫情的影響,財政部發布各稅展延、分期的報繳規定。除了新規定之外,也不能忽視既有規定的適用,適當搭配可以增加資金的運用空間,也避免被處罰。

遠距工作的資安風險與防護重點

新冠肺炎(COVID-19)疫情持續擴大,已有部分企業開始實施在家上班或分區異地辦公,隨著疫情發展,企業必須建立更具彈性的遠距辦公工作方案,除了維持工作效率,也能兼顧資安風險與防護。

新冠肺炎疫情下的勞工權益課題

新冠肺炎(COVID-19)疫情持續延燒,對於國人造成重大影響,包括因居家檢疫無法上班、減少戶外娛樂活動,日前公布無薪假人數也持續攀升,本文分析企業所面臨的勞工權益議題,以及政府相關應對措施。

熱門新聞

商品推薦

udn討論區

0 則留言
規範
  • 張貼文章或下標籤,不得有違法或侵害他人權益之言論,違者應自負法律責任。
  • 對於明知不實或過度情緒謾罵之言論,經網友檢舉或本網站發現,聯合新聞網有權逕予刪除文章、停權或解除會員資格。不同意上述規範者,請勿張貼文章。
  • 對於無意義、與本文無關、明知不實、謾罵之標籤,聯合新聞網有權逕予刪除標籤、停權或解除會員資格。不同意上述規範者,請勿下標籤。
  • 凡「暱稱」涉及謾罵、髒話穢言、侵害他人權利,聯合新聞網有權逕予刪除發言文章、停權或解除會員資格。不同意上述規範者,請勿張貼文章。