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愛與責任 贈與和遺產如何節稅?

【文.蔡武穆】

一位身家上億的八旬老翁,身體重病,知道自己沒剩幾年,就把名下財產過戶給孩子和配偶,一年後老翁病故,國稅局追查遺產稅,依規定死前二年內的贈與視同遺產,家屬要繳至少二千萬的遺產稅。

另一個活生生的案例,同樣是生病的老翁,已昏迷插管,家屬有意拔管讓父親好走,卻因為父親在生前有贈與,還差三個月滿二年,如果當下拔管,得多繳一百多萬的遺產稅,後來決定延後拔管,含淚讓父親多痛苦三個月。

*贈房節稅 日後轉售恐補繳

兩個案例告訴我們,生前贈與和遺產都要提早規劃,才不會造成後代的困擾。

會計師胡碩勻說,華人父母生前避諱談遺產,通常都是財產糾紛,或是人走了以後,孩子要報遺產稅才找上門。另一種是不想花錢諮詢,在網路上爬資料,簡單買個保險就把全部財產過戶給小孩,最後躺在床上遭棄養,過戶時沒有立下贈與契約,要追回財產,法律也愛莫能助。

愛與責任,提早規劃遺產,不讓後代負擔沉重的稅務,更是保障晚年生活、小孩不爭產的唯一法門。

父母親要給小孩財產,給現金好,還是給房子好?以節稅的角度來看,房子的效果比現金還大。

舉例來說,贈與現金超過一千萬元,課徵10%的稅,如果是贈與房子,用公告地價來算,不到五百萬,同樣10%的稅,幾乎省了一半。尤其是豪宅,多年前帝寶市價二億多元,公告現值五千萬,幾乎是五倍的壓縮效果。

不過,胡碩勻提醒,日後孩子要把房子賣掉,是用房地公告現值當成本,所得稅會提高,外加45%的房地合一稅,等於補繳好幾倍的稅,所以在贈與當下,就要考慮到未來是否移轉的問題。

*信託節稅 時間越長效果越好

如果父母想贈與現金,法律規定每人每年贈與有244萬元的免稅額度,可以逐年分次過戶,夫妻同時贈與,一年可有488萬元的免稅額度,十年就將近贈與五千萬,二十年就一億,用時間來換取節稅的空間,效果更大。

贈與現金也可以用信託來節稅。信託依受益人不同,可分為自益信託和他益信託,他益信託成立時會產生贈與稅。舉例來說,成立一億元的他益信託,一年後本利和為一.一億元,成立時即視為贈與一億元,須課徵贈與稅。

他益信託又可分為「本金他益、孳息自益」和「本金自益、孳息他益」兩種,信託成立時,課稅金額依郵政儲金一年期定存固定利率複利折算現值來計算。

假設父母有一億元成立他益信託,一年後本金給孩子,孳息歸自己,以當下郵政儲金定存利率為1.2%計算,成立時即視為贈與98,814,229元(1億元÷〔1+1.2%〕),課徵贈與稅。同理,如果設定二十年後本金給孩子,孳息歸自己,則成立時即視為贈與78,775,243元(1億元÷〔1+1.2%〕^20),課徵贈與稅。

由此可見,信託的時間越長或利率越高,折現回來的本金越低,贈與總額就越低,即使未來複利滾存資產大幅增加,也已經把贈與總額及稅金「凍結」在當下,達到節稅的效果。

*善用免稅額 逐年贈與

移轉房子有贈與、買賣和繼承三種,三者當中,以繼承的節稅程度最高,根據贈與稅法,每人有1,333萬的免稅額度,假設房子價值較高,則依房地公告現值扣掉免稅額之後,超出部分按照遺產稅級距課稅。

用買賣的方式則要看孩子有沒有錢,通常二等親內的買賣,會用很低的價格成交,不過,國稅局也不是傻子,會預先把二等親內的買賣當作贈與,如果買賣價格遠低於公告現值,國稅局會找上門要求補稅,所以有人建議,乾脆用公告現值來買賣,可以省去很多麻煩。

胡碩勻說,不管是贈與、買賣或繼承,如果房子本身有貸款,節稅效果更大,先前房子已經用公告現值壓縮了,貸款金額則是全額扣除,比方說,市價一億元的房子,公告現值五千萬、貸款三千萬,扣除後以二千萬來課稅。不過,國稅局會看孩子有沒有還款能力,「五、六歲的孩子,存摺沒有多少錢,就背幾千萬的房貸,任憑你說爛嘴,國稅局也不會相信,一樣當作贈與來課稅」。

因此,如果要給孩子房產,先要厚植他的財力,前面提到每人免稅額244萬元,夫妻雙方逐年贈與,十年之後孩子就有五千萬,可以承受高額房貸,甚至可以每年主動申報,讓國稅局清楚知道有這一筆現金流入孩子名下。

*資產等量分配 避免被盯上

除此之外,還可以把房子、土地證券化,直接放在公司的下面,由家族統一控股,需要過戶時轉讓股份即可。然而,國稅局2.0的查稅機制也不是省油的燈,如果控股公司一半以上是房地產,所過戶的每一個股份都會被課徵房地合一稅及所得稅,所以公司的資產配置要健康,不能全部都是房產,存款、基金、股票、非紀念性不動產等量分配,才不會引起國稅局的目光。

保險可以指定受益人且不會被納入遺產稅,是最好的節稅方式。規劃贈與保單,要保人寫孩子,被保人寫父母,或是自己幫自己投保,受益人寫孩子,兩種方式皆可,國外更有聯名帳戶,父母、孩子同為要保人,「父母走了,保單就送給孩子」,雖然必須繳交贈與稅,但多增加主導的權利,防生前孩子不孝。

*預留稅源 以保單理賠金繳遺產稅

胡碩勻提醒,使用保單節稅要特別注意「三高」及「短重躉」,「三高」是高額投保、高齡投保、高資產投保,「短重躉」是指投保後短時間離世、生重病才保、一次躉繳高額保費等,都會被國稅局盯上,一旦稽查屬實,會依實質課稅原則課稅。但也不是說高資產人士不可以投保,只要提早規劃,做好風險管理和資產配置,一樣可以享受美好的節稅生活。

值得一提的是,台灣人喜歡買不動產,有些父母留下多筆土地、房產,價值上超過億元,後代沒那麼多現金繳遺產稅,這時可以用實物抵繳,例如,用一塊土地的公告現值抵繳,也可以先申請過戶,再出售土地或貸款來繳稅。當然,最好的方式是父母預留稅源,先買好保險,過世之後,孩子直接拿保單理賠金繳遺產稅,不把負擔留給下一代。

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