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「被經濟部騙20年」 比照美日韓租稅獎勵?台版晶片法案沒說的事

圖片來源:邱劍英攝
圖片來源:邱劍英攝

【文 盧沛樺、黃亦筠】

俗稱「台版晶片法案」的產創條例第10條之2和第72條修正案,11月中獲行政院通過。「這是鞏固台灣半導體領先地位的國際戰略,」經濟部長王美花向媒體表示。

中研院經濟所研究員許文泰,過去一向反對政策補貼,這次也強力呼籲,新法要盡快上路,「這很急迫啊,要留住台積!」

因為他認為,半導體先進製程的全球競爭,結局是贏家全拿,因此台積雖有技術優勢,但美國補貼英特爾,難保不會超車台積;再加上台積可扶植台廠,對台灣就業、出口和稅收都有利。

至於業界的反應,則是擔心獨厚台積電。一名IC設計公司總經理認為,政府修法立意和方向都是好的,但關鍵在於要兼顧資源公平性和有效性。「要兼顧有經濟規模的公司跟有技術創新的新創公司,還要顧及完整的產業鏈,」他期許。

台積電也吃不到,門檻太高?

從條文上看,新法真的很嚴。廠商要符合四大條件,缺一不可:居國際供應鏈關鍵地位、研發費用達一定規模、研發費用佔營收淨額達一定比例、有效稅率不低於12%。

財政部內部評估,透過有效稅率把關,適用廠商應該不超過100家。

有效稅率是指,企業應納稅額佔全年所得的比例。而且,這次財政部定義,以海外生產為主的企業,如果稅是繳在越南、中國,必須從應納稅額中扣除。

2023年有效稅率必須達到12 %,2024年至2029年的標準,則提高至15%。換言之,這些企業必須是先繳稅到一個比例,才符合優惠的資格。

外界無法一窺實際有效稅率,只能靠公開財報來試算。《天下》試算台積電、聯發科、聯電、瑞昱等企業,發現它們有效稅率都未達標,可能無法適用新法。

台灣最有競爭力的公司,卻用不上新法?對此,財政部官員解釋,台積電有效稅率低,應該與還在用促產條例的抵減額有關。明年促產的抵扣額不能用了,「台積有效稅率就會往上飆。」

企業質疑有效稅率標準太高,但其實這是因應全球趨勢。OECD將在明年起實施全球最低稅負制,未來跨國企業的有效稅率若低於15%,海外子公司所在國的稅局,都可以向企業討稅。

換言之,如果財政部不守,「等於打開自家國庫,」政大財政系教授陳國樑解釋。

雖然新法適用家數少,但減稅幅度卻不小。據透露,新法上路,廠商獲得的減稅利益遠超過百億。詳細的數字,要等法案送到立法院才會公布。

設備抵稅無上限,稅收大流失

陳國樑說,目前所有租稅獎勵中,以「OBU(國際金融業務分行)所得免徵營利事業所得稅」稅收損失最大,預估明年達195億。而未來,晶片法案極有可能成為台灣稅損最大的租稅優惠。

因為,「現在的稅損是以還沒有獎勵下所做的推估,未來上路,實際損失會更大,」陳國樑示警。但王美花在院會後記者會上強調「沒有稅損」,因為新法創造的效益會比抵減稅額多。

為什麼才不到100家公司,卻會造成這麼大的稅損?產創條例第10條之2,究竟是開了什麼大門呢?

關鍵就在設備抵減。事實上,經過漫長的努力,台灣才廢除只要投資就能減稅的促產條例,改為鼓勵廠商做研發的產創條例。

在晶片法案前,產創租稅優惠只剩兩種,一種是研發投資抵減,抵減率15%;另一種是投資於智慧機械、5G和資安的設備支出,抵減率為5%,而且還設了金額上限10億的上限,只能在這個額度申請抵減。

但這次修法,雖然嚴訂企業適用的資格,卻大幅放寬抵減額度和抵減範圍。研發投資抵減上,從過去15%大幅提高至25%。

另外,設備抵減不再限研發或特定領域,抵減率雖維持5%,但購置設備金額不再設限。

「企業一直在抱怨,在台灣擴廠,購置生產設備,都沒有投資抵減,現在可以抵減5%,生產成本就少了5%,」陳國樑說。

假設A公司2023年在台投資擴廠,添購先進製程設備500億,並投入研發的費用50億,另外當年應納稅額是100億。

在修法前,研發支出可抵減7.5億,製程設備符合智慧機械和資安,但受限於10億額度,因此抵減0.5億,合計可抵減稅額為8億。

新法上路後,A公司不只研發投資抵減增至12.5億,更優惠的是設備抵減,將從0.5億跳增至25億,合計可抵減稅額變37.5億。較修法前,企業的租稅優惠擴大近4倍。

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※更多精彩報導,詳見《天下雜誌》網站。

※本文由天下雜誌授權報導,未經同意禁止轉載

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