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美國新稅法上路 不能不知道的15件事

2017-12-21 15:32世界日報 特派員許惠敏/華盛頓報導

川普總統終於完成上任以來第一件成功立法,在國會參眾兩院20日通過30年以來最大規...
川普總統終於完成上任以來第一件成功立法,在國會參眾兩院20日通過30年以來最大規模的稅改法案後,邀請參眾兩院領袖及有功議員,在白宮前草坪舉行慶功會。(美聯社)
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國會參、眾兩院共和黨20日強勢闖關通過川普總統推動的稅改法,可望獲川普總統簽署。這一新稅法全名為「減稅和就業法案」(Tax Cuts and Jobs Act),堪稱美國自1986年以來最大規模的稅改,也是川普上任一年來第一次的立法勝利。

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新稅法上路是否能如共和黨國會議員所言,通過減稅刺激經濟與就業,讓成果反映到政府潛在的稅收上,仍屬未知,但從明年1月1日起即刻影響到每個納稅人的重點,至少有下列15項 :

一、個人所得稅最高稅率設定在37%,低於目前的39.6%,仍依個人申報與夫妻聯合申報的收入狀況,維持七種稅率,分別是10%、12%、22%、24%、32%、35%和37% ;夫妻合併收入60萬元以上者,將被課徵最高所得稅率37%。此條款於2026年自動失效。

二、標準扣除額(Standard deduction)大幅提高。約有七成納稅人利用的標準扣除額,目前個人6350元、夫妻聯合報稅1萬2700元,新稅法將個人標準扣除額提高至1萬2000元,夫妻2萬4000元。此條款2026年自動失效。

三、個人免稅額(personal exemption)取消。新稅法終結原來每人4050元的個人免稅額。

四、州與地方稅扣減額最高1萬元。新稅法將終止目前無上限的州、地方所得稅、銷售稅、房地產稅的聯邦報稅扣減,新法規定,州、地方所得稅、銷售稅、房地產稅總和,最多只能扣減1萬元。

五、兒童抵稅額從目前每名孩童1000元提高至明年的2000元,凡家庭年收入低於40萬元者都適用。2000元抵稅額的最高退稅金額從目前1100元提高至1400元。領養子女的1萬3570元抵稅額保持不變。此條款2026年自動失效。

六、購買首棟與第二棟住宅的新房屋貸款利息支出扣減額,從目前的100萬元降低至75萬元。現有的房貸均不受影響。

七、2018、2019年保險公司支付外的醫藥費開支,若超過「調整後總收入」(Adjusted Gross Income)的7.5%,可允許扣減。2020年開始,7.5%拉高至10%。

八、廢除歐記健保的個人強制保險罰款條款。

九、目前稅法規範529儲蓄帳戶只能用於大學教育相關開支,新稅法允許這項教育基金用於基礎私立學校K-12年級特許學校(charter school)教會學校學費或在家自學的相關開支。

十、讓超級富豪難以避稅而設計的「替代性最低稅」(Alternative Minimum Tax,簡稱AMT),對企業團體,在新稅法中將被廢除;個人納稅人部分,則增加AMT可被豁免納稅的金額。

十一、目前稅法規範遺產總值超過550萬元部分才需課稅,新稅法將550萬元提高至1100萬元(夫妻聯合報稅)。

十二、公司稅將從目前的35%降為21%,2018年1月1日起生效。

十三、自住不動產交易利得免稅部分維持現狀,即,五年內住滿兩年,仍可豁免前25萬元(夫妻共50萬元)的利得稅(capital gain tax)。

十四、納稅人仍可每年扣減學生貸款利息,最高至2500元;研究生的免繳付學費無須以收入課稅。學校教師仍可每年扣減最高250元的教材購置費。

十五、除非是軍人,新稅法規範其他納稅人無法將搬家費納入扣減額;請他人協助報稅的開支明年起也無法再扣減。

另,新稅法也有與納稅無關的附加條款,如允許阿拉斯加國家極地野生保育區開採、鑽油。

稅改成功的三大功臣,川普總統20日在白宮慶功記者會上感謝參院多數黨領袖麥康諾,中...
稅改成功的三大功臣,川普總統20日在白宮慶功記者會上感謝參院多數黨領袖麥康諾,中後是眾院議長萊恩。(美聯社)
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