一堂5億高中生之死的「遺產規劃課」…身故保險金要課遺產稅？專家揭關鍵：計入所得或遺產

5億高中生之死，讓社會大眾上了一堂「遺產規劃課」，也凸顯出預先規劃的重要性。不過，關於遺產，許多人最疑惑的就是「保險理賠金是否算遺產、要課稅嗎？」

攤開《保險法》第112條規定，「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」

白話來說，保險金的身故理賠並不算遺產，因此也不納入遺產稅計算。然而，這並不代表只要是保險理賠金都不算遺產。

資誠家族及企業永續辦公室協同主持律師鄭策允指出，保單的要保人與被保險人若為不同人，且該保單有指定受益人，確實依法並不算遺產。

但是，在實務上，國稅局會根據「實質課稅原則」，依個案決定是否課徵遺產稅，財政部也有明確的「八大樣態」，分別是舉債投保、鉅額投保、重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、密集投保、保費略高或相當於保險金額。這八大樣態，可能會讓身故理賠金被判定為「須課稅」。

鄭策允表示，像是被繼承人以現金購買壽險躉繳保單，當身故請領死亡給付時，可能會被國稅局認定為規避行為，因而採取實質課稅原則，將其保險金列為遺產進行課稅。

另一種狀況則是保單的被保險人與要保人不同人時，若要保人死亡，被保險人還在世，則其保單解約價值就會成為遺產而課稅。

身故保險金要課所得稅、或是遺產稅？

此外，保險理賠金申請給付時，還可能面臨遺產稅之外的其他稅賦。

磊山保經桃園營運處資深副總張志強指出，在保險法及遺贈稅法中的規定，都明確指出「指定受益人」在被保險人死亡時給付的保險金額，可不計入遺產總額。

但是，當保險公司給付保險金給受益人時，對受益人而言，就是一筆額外的所得，因此仍面臨所得稅的問題。這也代表保險金在稅賦上，要分為兩個問題來看，一是「所得稅」，二則是「遺產稅」 。

張志強表示，指定受益人的保險金雖然不計入遺產總額，但需要依法計入個人所得額，保單的受益人跟要保人不是同一人時、死亡給付在3330萬以下，雖不計入基本所得額，但超過餘額仍要計入。

但如果這筆死亡給付被認定為遺產時，若計入遺產總額時，則不用計入個人基本所得額計算，兩者擇一課稅。

另外，如健康險、醫療險中，如住院理賠、手術理賠金等「非死亡給付」的保險金，若在被保險人身故後才請領，由於醫療保險金的受益人為「被保險人」，並不能指定給其他人，這筆錢將由繼承人取得，因此這筆錢就會被視為遺產。

身故理賠金也可能算「贈與」，關鍵在「指定受益人」

在保險理賠金的稅賦上，也有一種情形常被忽略。

張志強說，在保單中常見的規劃是以父親為要保人、母親為被保險人，小孩則是指定受益人。但是，由於這張保單屬於要保人（父親）的資產，當被保險人（母親）身故，向保險公司請領身故理賠金時，這筆錢常會被國稅局認定為「贈與」，也就是說要課徵贈與稅，若超過3330萬還要考量最低稅負制。

因此，除非個人其他考量，建議要保人與受益人為同一人，當事故發生時，身故理賠金仍回歸要保人，就不會面臨贈與稅及最低稅負制的問題。

在進行保險規劃時，張志強也提醒，無論列了幾名指定受益人，最後一定要寫上「法定繼承人」。這個動作是指定法定繼承人成為受益人，使其領取的身故理賠可不列入遺產稅計算。

否則，當被保險人、指定受益人同時身故，卻未寫明「法定繼承人」，等於沒有指定受益人，這筆保險金就成為被保險人的遺產。雖然還是會由民法順位的法定繼承人取得，但這種情況下，卻必須計入遺產總額計算、繳納遺產稅。

資產傳承有三大目的，高槓桿保單可預留稅源

保險經常成為高資產人士在進行資產傳承規劃中的一項工具，張志強說，在資產傳承中有三大目標分別是「留更多」「用很久」「分得好」。

因此，在實務的規劃中，重點在於將應稅資產透過合規的保單規劃，放進免稅資產，以此降低稅賦，也常以高槓桿的保單進行預留稅源的規劃，避免符合實質課稅的「八大樣態」中的「保費略高或相當於保險金額」。

張志強也提醒，對於身後的遺產分配愈早進行愈好。因為在相關法規中，為了避免被繼承人生前透過贈與等方式，以移轉財產規避遺產稅，因此在被繼承人死亡前兩年內贈與給七類親屬（包括配偶、直系血親卑親屬及其配偶、父母、兄弟姐妹及其配偶、祖父母等人）的財產都視為遺產，應併入遺產總額申報遺產稅。

換句話說，無論以更換保單要保人，或是以贈與方式分配其資產，只要這些行為發生在被繼承人身故前兩年，仍可能被視為遺產，進而課徵遺產稅。

依照遺產稅規定，被繼承人死亡遺有財產者（包括動產、不動產及一切有財產價值之權利），納稅義務人應於被繼承人死亡日起六個月內，向被繼承人死亡時戶籍所在地之國稅局或所屬分局、稽徵所申報。

現行遺產稅稅率分為三級：10％、15％、20％。

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（本文出自2023.05.31《遠見》網站，未經同意禁止轉載。）